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Regímenes para 2022 de las personas físicas que realizan actividades empresariales

Con la aparición en 2022 de un nuevo régimen fiscal denominado “Régimen Simplificado de Confianza” para las personas físicas que realizan actividades empresariales, el Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que es el que regula la tributación de las personas físicas que realizan actividades empresariales, se compondrá de cuatro modalidades de tributación:

1. Régimen de las personas físicas que realizan actividades empresariales y profesionales (Sección I)

2. Régimen de Incorporación Fiscal (Sección II)

3. Régimen* para los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales (Sección III)

4. Régimen simplificado de confianza (Sección IV)

El artículo 113-E de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir de 2022 señala que los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en el Régimen Simplificado de Confianza, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos. Como se ve se trata de un régimen optativo.

Quienes obtengan ingresos de más tres millones quinientos mil pesos, deben tributar en el Régimen de las personas físicas que realizan actividades empresariales y profesionales. En este régimen también tributarán las personas que tengan ingresos en cantidad igual o menor a la señalada, pero que no opten por tributar conforme al Régimen Simplificado de Confianza.

Los contribuyentes que hasta agosto de 2021 han venido tributando conforme al Régimen de Incorporación Fiscal podrán seguirlo haciendo hasta que terminen de gozar de las reducciones en los impuestos sobre la renta, al valor agregado y especial sobre producción y servicios (10 años a partir de que comenzaron a tributar en dicho régimen).

Dado que para 2022 desaparece el Régimen de Incorporación Fiscal se establece en disposiciones transitorias que deberán aplicar las disposiciones vigentes hasta 2021.

Las personas que obtienen ingresos a través de la intermediación de plataformas digitales (transporte de personas, entrega de alimentos, hospedaje, etc.) deberán seguir con el esquema que han manejado hasta 2021, es decir, pueden optar por considerar sus pagos (retenciones que les efectúan las plataformas) como definitivos, si es que sus ingresos no son superiores a 300,000 pesos, o pagar sus impuestos a través de declaraciones, haciendo pertinente la aclaración de que la tributación* a través de plataformas no es un régimen fiscal sino disposiciones singulares aplicables a la obtención de ingresos a través de esa vía, y que para todos los efectos, se considera que están tributando dentro del Régimen de las personas físicas que realizan actividades empresariales y profesionales (Sección I), ya que la regla 12.3.8., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2021, precisa que:

“Los contribuyentes deberán tributar en términos de la Sección I, conforme a lo establecido en la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, por los ingresos obtenidos a través de dichas plataformas.” Será útil que la autoridad emita reglas para adecuar que los contribuyentes que obtienen sus ingresos a través de plataformas puedan aplicar el Régimen Simplificado de Confianza aún bajo el esquema de retenciones.

Finalmente cabe aclarar que también las personas físicas que otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en el Régimen Simplificado de Confianza, siempre que la totalidad de los ingresos propios de su actividad obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no exceda de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.

Por: Redacción

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