Obligación de informar de las contraprestaciones o donativos recibidos en efectivo, así como en piezas de oro o de plata

La fracción XV del artículo 76 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece la obligación de las personas morales de informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. Misma obligación se establece a las personas morales con fines no lucrativos respecto de los donativos que reciben en efectivo, según lo precisa la fracción VII del artículo 82 del mismo ordenamiento.

El artículo 112 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos hace, respecto de la obligación señalada, tres precisiones:

1.- Los contribuyentes deberán informar el monto de las contraprestaciones o donativos recibidos, según se trate en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o plata, si al incluir los impuestos correspondientes, supera los referidos cien mil pesos.

2.- El informe se presentará cuando se efectúe respecto de una misma operación uno o varios pagos o donativos en efectivo en moneda nacional o extranjera, o bien, en piezas de oro o plata, y que la suma de ellos supere los cien mil pesos, remitiéndose dicho informe a más tardar el día diecisiete del mes inmediato posterior a aquél en el que se rebase el monto señalado.

3 Los contribuyentes que reciban contraprestaciones o donativos, donde una parte sea en efectivo, en piezas de oro o de plata, y otra parte se pague con cheque, transferencias bancarias u otros instrumentos monetarios, únicamente estarán obligados a informar dichas operaciones cuando lo recibido por concepto de contraprestación o donativos en efectivo, en piezas de oro o de plata, exceda de cien mil pesos dentro de un mismo mes, no considerando para efectos del monto citado lo cubierto con otras formas de pago.

Del numeral 2 antes referido se desprende que los cien mil pesos deben considerarse respecto de operaciones individuales y no de montos de varias operaciones acumulados, pues los artículos 76 y 82 referidos, señalan que se debe cumplir con la obligación a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación. Es probable que una operación sea superior a cien mil pesos pero cubierta en varias exhibiciones, y es por ello que se precisa que en tal caso sí se debe cumplir la obligación de informar.

Las personas físicas que realizan actividades empresariales y profesionales, las que arriendan inmuebles y las que enajenan bienes inmuebles, también deben cumplir con la obligación antes señalada, según lo establecen la fracción V del artículo 118, la fracción V del artículo 119 y el artículo 128, todos ellos de la ley citada, motivo por el cual, el artículo 161 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, señala lo mismo que lo dispuesto por el artículo 112 en los tres numerales antes señalados, pero aplicables para este tipo de contribuyentes.

Por: Redacción

Se vence el plazo para que las personas morales actualicen los datos de sus accionistas

Conforme a la fracción III, del apartado A, del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, los representantes legales, socios y accionistas de las personas morales están obligados a inscribirse en el RFC, proporcionar información sobre su identidad, localización y contacto y a tramitar firma electrónica.

La regla 2.4.19., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 señala que las personas morales deberán presentar un aviso ante el RFC con el cual informarán el nombre y la clave del RFC de los socios o accionistas cada vez que se realice una modificación o incorporación, conforme a la ficha de trámite 295/CFF “Aviso de actualización de socios o accionistas”, dentro de los treinta días hábiles siguientes a aquél en que se realice el supuesto correspondiente ante la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente. La referida ficha de trámite señala que el trámite se deberá efectuar:

“Cuando se requiera actualizar la estructura accionaria de una persona moral”, mediante el siguiente procedimiento:

1. De clic en Otros trámites y servicios y luego en Presenta tu aclaración como contribuyente.

2. Ingrese su RFC y contraseña.

3. Elija la opción de Servicios por internet.

4. Seleccione las opciones: Aclaraciones / Solicitud.

5. Llene el formato electrónico “Servicio de Aclaración”.

6. Adjunte los documentos escaneados correspondientes.

7. Envíe su solicitud.

8. Obtenga su acuse de recepción.

Se debe anexar documento protocolizado y digitalizado en el que consten las modificaciones así como la incorporación de sus socios o accionistas. Se debe contar con contraseña.

Transcurridos 7 días hábiles posteriores, a la presentación de su solicitud, el representante legal del contribuyente podrá consultar, el estado en que se encuentra en el Portal del SAT, ingresando el número de folio que señala su acuse de recibo.

Por su parte, el artículo Cuadragésimo Sexto Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 precisa que las personas morales que no tengan actualizada la información de sus socios o accionistas ante el RFC, deberán presentar el aviso antes referido, con la información correspondiente a la estructura con la que se encuentren en ese momento. El aviso referido deberá presentarse por única ocasión a más tardar el 30 de junio del 2020.

En un comunicado de prensa de fecha 15 de junio de 2020, el Servicio de Administración Tributaria manifiesta que:

“Está por vencer el plazo para que aquellas personas morales que no tuvieran actualizada la información de sus socias, socios o accionistas ante el RFC, presenten el aviso respectivo a más tardar el 30 de junio del 2020.

Por ello se invita a las personas morales a cumplir esta obligación en la fecha otorgada para tales efectos. Es importante mencionar que la obligación se realiza en su totalidad en el Portal del SAT, por lo que no es necesario que acuda el representante legal personalmente a las oficinas.

El SAT determinó, con base en la regla 2.4.19 y en la ficha de trámite 295/CFF, de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente, que dicha información deberá aportarse mediante un aviso a través de un caso de aclaración, en el Portal del SAT, al que podrán acceder directamente en la siguiente liga:

https://www.sat.gob.mx/aplicacion/operacion/32846/presenta-tu-aclaracion-como-contribuyente.

Es importante mencionar que en el Código Fiscal de la Federación (CFF) se establece la obligación para las personas morales de proporcionar a la autoridad fiscal, el nombre y la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de socias, socios o accionistas cada vez que se realice una modificación o incorporación al respecto.

Además, se comunica que, si se requiere realizar la inscripción en el RFC de alguna o alguno de los socios o accionistas, es necesario contar únicamente con su CURP actualizado. Para realizar dicho trámite pueden ingresar al Portal del SAT o en la siguiente liga: https://www.sat.gob.mx/tramites/operacion/28753/obten-tu-rfc-con-la-clave-unica-de-registro-de-poblacion-curp

En caso de que socias, socios o accionistas requieran actualizar sus obligaciones, necesitan su contraseña para presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, mismo que pueden presentar directamente en la liga siguiente:

https://www.sat.gob.mx/tramites/login/33758/presenta-el-aviso-de-actualizacion-de-actividades- economicas-y-obligaciones-fiscales-como-persona-fisica

Con el fin de que las personas físicas generen o actualicen su contraseña sin salir de sus hogares, el SAT ha puesto a disposición la herramienta SAT ID, a la cual podrán ingresar en la siguiente liga:

https://satid.sat.gob.mx/

Es conveniente recordar que los trámites que se realicen por medios electrónicos al utilizar la contraseña o e.firma vigentes, tienen los mismos efectos y validez jurídica que aquellos realizados directamente en las oficinas. Por lo tanto, el SAT recomienda a las personas contribuyentes utilizar y aprovechar las herramientas tecnológicas disponibles para la realización de diversos trámites o servicios y así cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones fiscales y evitar conglomeraciones en las oficinas.

Para dudas o aclaraciones, ingresar al Portal del SAT sat.gob.mx, o bien, llamar a Marca- SAT, desde la CDMX y el resto del país: 55 627 22 728; Estados Unidos y Canadá: 877 44 88 728; resto del mundo: 874 2873 803.

¡Gracias! Juntas y juntos trabajamos por el bienestar de México.

En función de lo comentado, consideremos que los accionistas en lo individual deben cumplir con las obligaciones que hemos referido (inscribirse en el RFC, proporcionar información sobre su identidad, localización y contacto y a tramitar firma electrónica) si es que no lo han hecho y que las personas morales solo estarán obligadas a presentar las actualizaciones también referidas, como lo dice la ficha de trámite, solo “Cuando se requiera actualizar la estructura accionaria de una persona moral”, lo cual lo confirma la propia ficha de trámite al señalar que deben presentar el aviso las “Personas morales cada vez que se realice una modificación o incorporación de sus socios o accionistas”.

Si no se han tenido modificaciones no se debe presentar el aviso.

Cabe señalar que según lo comentado el aviso por esta única vez se presentará a más tardar el 30 de junio de 2020, es decir, para actualizar los datos de todas aquellas personas morales que han modificado sus participaciones accionarias, pero que no lo habían notificado al Servicio de Administración Tributaria y que en modificaciones subsecuentes o a partir de esa fecha el aviso se presenta dentro de los 30 días siguientes a que se actualice el supuesto.

Finalmente, consideremos que a partir de 2020, los representantes legales, socios o accionistas de las personas morales con fines no lucrativos se encuentran obligados a solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. Hasta 2019 no existía esta obligación.

Por: Redacción

¡Enero, vence plazo a ejidatarios y comuneros para optar por reducir en 2020 el ISR derivado de la comercialización de productos del sector primario!

Con la reforma fiscal 2020 dada a conocer mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2019, se adicionó a la Ley del Impuesto Sobre la Renta un artículo 74-B, con la finalidad de otorgar una reducción del 30% en el ISR, a las personas morales constituidas totalmente por ejidatarios y comuneros o ejidos y comunidades, constituidas de conformidad con la Ley Agraria, que tienen como actividad la comercialización e industrialización de productos del sector primario, beneficio que es equivalente al que se otorga a las actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Este beneficio está limitado a las personas morales de derecho agrario con ingresos anuales totales de hasta 5 millones de pesos.

Recordemos que hasta 2019 el beneficio de la reducción en el impuesto solo abarcaba a quienes realizaban actividades primarias y las comercializaban directamente. Ahora, puede haber ese tipo de intermediarios, es decir, pese a que sean personas morales constituidas totalmente por ejidatarios y comuneros o ejidos y comunidades de conformidad con la Ley Agraria que no se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, sino a solo a adquirir, procesar y enajenar los bienes generados por quienes sí realizan tales actividades, podrán gozar de la reducción referida. Sin embargo, no pierda de vista que para poder acceder a ese beneficio se debe presentar aviso de opción, ingresando un caso de aclaración a través del Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero de este 2020, en términos de lo dispuesto en la ficha de trámite 144/ISR “Aviso para ejercer la opción a que se refiere el artículo 74-B de la LISR”.

Los contribuyentes de reciente creación, así como los que reanuden actividades podrán optar por ejercer lo señalado en el artículo 74-B de la Ley del ISR, presentando el caso de aclaración a que se refiere el párrafo anterior, a más tardar dentro del mes siguiente a su inscripción o reanudación de actividades en el padrón del RFC”.

Conforme a la referida ficha de trámite 144/ISR se debe proceder como sigue:

1. Ingresar al Portal del SAT.

2. Registre los datos de su RFC y contraseña.

3. Seleccione la opción de “Servicios por Internet”.

4. Seleccione del menú la opción de “Aclaraciones”.

5. Seleccione del siguiente menú la opción de “Solicitud”.

6. Elija la opción de tipo de trámite “Actualización del RFC”

7. Registre en el apartado de “asunto”: “Aviso para ejercer la opción a que se refiere el artículo 74-B de la Ley del ISR”

8. Envíe su trámite, dando clic en el botón “Enviar” para que se genere un folio de trámite con el que le podrá dar seguimiento a su aviso.

9. Imprima su acuse de recepción

Se debe manifestar bajo protesta de decir verdad, que al menos el 80% de los ingresos totales son por la industrialización y comercialización de productos derivados de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras y que los ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior, sin incluir las enajenaciones de activos fijos o y activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad, no excedieron la cantidad de cinco millones de pesos.

A través del Portal del SAT, la autoridad emitirá la respuesta recaída al trámite o bien, le hará saber al contribuyente de su rechazo, a través del mismo medio, indicando los motivos que lo generaron.

Es un excelente beneficio fiscal, no lo deje perder y presente su aviso a tiempo.

Por: Redacción