Las nuevas obligaciones referidas al RFC

Como sabemos, a partir de 2020, conforme a la fracción VI del apartado C del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, el Ser­vicio de Administración Tributaria se encuentra facultado para requerir a los fedatarios públicos información sobre los documentos protocolizados ante ellos, para efectos de inscripción (o actualización) en el Registro Federal de Contribuyentes. La multa para el fedatario que no cumpla con la obligación de informar a la autoridad, de acuerdo con el artículo 80, fracción VI del Código Fiscal de la Federación, va de los $17,280.00 a los $34,570.00.

En la fracción VI del apartado B del referido artículo, se estable­ce que las personas morales tendrán la obligación de presentar un aviso en el RFC cada vez que cambien sus socios o accionistas. Esta reforma la motivó el Ejecutivo Federal atendiendo a la necesidad de combatir la creación de empresas que se constituyen únicamente con la finalidad de facturar o deducir operaciones inexistentes, las cuales regularmente están integradas con los mismos socios o accionistas personas físicas que se dedican a esta práctica indebida.

Los socios o accionistas de personas morales con fines no lucrativos también deben estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, obligación de la que se les eximía hasta 2019. En la fracción primera del apartado C del mencionado artículo 27, se señala que para la verificación de la existencia y localización del domicilio fiscal, las autoridades fiscales puedan utilizar servicios o medios tec­nológicos que proporcionen georreferenciación, vistas panorámicas a fin de localizar los domicilios fiscales de los contribuyentes y de elabo­rar un marco geográfico fiscal.

Por: Redacción

¡Enero, vence plazo a ejidatarios y comuneros para optar por reducir en 2020 el ISR derivado de la comercialización de productos del sector primario!

Con la reforma fiscal 2020 dada a conocer mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2019, se adicionó a la Ley del Impuesto Sobre la Renta un artículo 74-B, con la finalidad de otorgar una reducción del 30% en el ISR, a las personas morales constituidas totalmente por ejidatarios y comuneros o ejidos y comunidades, constituidas de conformidad con la Ley Agraria, que tienen como actividad la comercialización e industrialización de productos del sector primario, beneficio que es equivalente al que se otorga a las actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Este beneficio está limitado a las personas morales de derecho agrario con ingresos anuales totales de hasta 5 millones de pesos.

Recordemos que hasta 2019 el beneficio de la reducción en el impuesto solo abarcaba a quienes realizaban actividades primarias y las comercializaban directamente. Ahora, puede haber ese tipo de intermediarios, es decir, pese a que sean personas morales constituidas totalmente por ejidatarios y comuneros o ejidos y comunidades de conformidad con la Ley Agraria que no se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, sino a solo a adquirir, procesar y enajenar los bienes generados por quienes sí realizan tales actividades, podrán gozar de la reducción referida. Sin embargo, no pierda de vista que para poder acceder a ese beneficio se debe presentar aviso de opción, ingresando un caso de aclaración a través del Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero de este 2020, en términos de lo dispuesto en la ficha de trámite 144/ISR “Aviso para ejercer la opción a que se refiere el artículo 74-B de la LISR”.

Los contribuyentes de reciente creación, así como los que reanuden actividades podrán optar por ejercer lo señalado en el artículo 74-B de la Ley del ISR, presentando el caso de aclaración a que se refiere el párrafo anterior, a más tardar dentro del mes siguiente a su inscripción o reanudación de actividades en el padrón del RFC”.

Conforme a la referida ficha de trámite 144/ISR se debe proceder como sigue:

1. Ingresar al Portal del SAT.

2. Registre los datos de su RFC y contraseña.

3. Seleccione la opción de “Servicios por Internet”.

4. Seleccione del menú la opción de “Aclaraciones”.

5. Seleccione del siguiente menú la opción de “Solicitud”.

6. Elija la opción de tipo de trámite “Actualización del RFC”

7. Registre en el apartado de “asunto”: “Aviso para ejercer la opción a que se refiere el artículo 74-B de la Ley del ISR”

8. Envíe su trámite, dando clic en el botón “Enviar” para que se genere un folio de trámite con el que le podrá dar seguimiento a su aviso.

9. Imprima su acuse de recepción

Se debe manifestar bajo protesta de decir verdad, que al menos el 80% de los ingresos totales son por la industrialización y comercialización de productos derivados de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras y que los ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior, sin incluir las enajenaciones de activos fijos o y activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad, no excedieron la cantidad de cinco millones de pesos.

A través del Portal del SAT, la autoridad emitirá la respuesta recaída al trámite o bien, le hará saber al contribuyente de su rechazo, a través del mismo medio, indicando los motivos que lo generaron.

Es un excelente beneficio fiscal, no lo deje perder y presente su aviso a tiempo.

Por: Redacción

¿Qué datos debo de proporcionar para que me entreguen una factura?

En la regla 2.7.1.47., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, se precisa que las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que les hubieran retenido contribuciones, para cumplir con su obligación de solicitar el CFDI respectivo, bastará con que proporcionen su clave en el RFC sin que sea necesario proporcionar ningún otro dato, para que el CFDI se entregue por su emisor en el momento de realizar la operación.

En los casos en que el receptor de los bienes o servicios no entregue al emisor su clave en el RFC por no contar con ella, pero requiera el CFDI respectivo, el emisor deberá emitirlo con la clave genérica XAXX010101000.

En caso de que el CFDI no se entregue en el momento en que se realiza la operación, podrá solicitar la expedición del CFDI dentro del mes que corresponda su operación.

Por: Redacción

La verdadera intención de que se obligue a asesores fiscales a revelar esquemas reportables

En el ejercicio de sus facultades de comprobación, las autoridades fiscales han detectado diversos actos o actividades realizadas por los contribuyentes y que son producto de una indebida planeación fiscal, los cuales han tenido la finalidad de evadir o eludir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, fundamentalmente las sustantivas, referidas estas al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, es decir, las que están relacionadas con los montos de las contribuciones a pagar. En función de ello, se establece para 2020 la obligación de los asesores fiscales de reportar los esquemas de operación que puedan implicar una lesión a la hacienda pública. Es por ello que con las obligaciones derivadas de lo que son los esquemas reportables, se adicionó al Código Fiscal de la Federación un Título Sexto denominado “De la Revelación de Esquemas Reportables”, con un Capítulo Único que comprende los artículos 197, 198, 199, 200, 201 y 202;  y en los artículos 82-A a 82-D del mismo ordenamiento, se establecen las infracciones y multas por el incumplimiento de las obligaciones fiscales inherentes a este nuevo Título, las cuales pueden ir desde $ 50,000.00 hasta $ 2,000,000.00, dependiendo el tipo y la gravedad de la infracción. Parece ilógico que se establezca la obligación de reportarle a la autoridad hacendaria las “estrategias fiscales” sabiéndose de antemano que se trata de prácticas fiscales indebidas. En realidad, las disposiciones no tienen de fondo la finalidad de que se le reporten, sino de establecer una responsabilidad solidaria al asesor fiscal, y con ello inhibir que se implementen. Resulta entonces también ilógico, que se suponga que si un contribuyente implementa una práctica fiscal indebida y sabiendo que lo es, se la vaya a reportar a la autoridad exactora.

Por: Redacción