Actos accidentales y ocasionales: las operaciones no recurrentes que sí generan obligaciones fiscales

Aunque no seas un proveedor habitual de bienes o servicios, realizar una operación aislada —como vender un bien, prestar un servicio o importar algo del extranjero— puede colocarte en el supuesto de tener que pagar IVA.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado contempla dos figuras clave: actos accidentales y actos ocasionales, que aplican justamente en este tipo de casos no recurrentes.

¿Qué es un acto accidental u ocasional?

El artículo 33 de la Ley del IVA establece lo siguiente:

“Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto […], el contribuyente lo pagará mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento.”

Este artículo también aplica a importaciones ocasionales de ciertos bienes y servicios.

Ejemplos comunes en los que podrías caer en este supuesto:

– Una persona física no contribuyente del IVA que eventualmente realiza un acto o actividad que sí lo genera.

– Un particular o empresa que contrata servicios digitales o licencias de software del extranjero una sola vez.

– Importación esporádica de bienes tangibles o intangibles para uso propio o de la empresa.

¿Cómo se paga el IVA en estos casos?

La Ley distingue entre bienes tangibles y bienes o servicios intangibles:

1. Importación de bienes tangibles (como maquinaria o equipo físico):

El pago del IVA se hace junto con el impuesto general de importación ante la aduana. No es acreditable. Esto se fundamenta en el artículo 28 de la Ley del IVA.

2. Importación de bienes intangibles o servicios (como software, licencias, consultoría):

Cuando la operación es ocasional, el IVA se paga mediante una declaración directa en oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes al pago del servicio o contraprestación. Este mismo procedimiento se aplica a enajenaciones y prestaciones de servicios accidentales dentro del país.

¿Tengo que llevar contabilidad o presentar declaraciones mensuales?

No. Si la operación es accidental u ocasional y no realizas esta actividad de forma habitual:
– No presentas declaraciones mensuales
– No llevas contabilidad para efectos del IVA
– Sí debes emitir CFDI por la operación
– Sí debes conservar ese comprobante fiscal por al menos 5 años

No puedes acreditar el IVA pagado

Un punto importante es que el IVA que pagues en estos casos no es acreditable, es decir, no puedes restarlo contra otro IVA a cargo.

Guía rápida si estás en este supuesto

Obligación	¿Aplica?
Presentar declaración mensual periodicamente	❌ No
Llevar contabilidad por esta operación	❌ No
Expedir CFDI	✅ Sí
Conservar CFDI	✅ Sí (mínimo 5 años)
Pagar IVA	✅ Sí (dentro de 15 días)
Acreditar IVA pagado	❌ No

Conclusión

La idea de que «como sólo fue una vez, no hay obligaciones fiscales» puede ser un error costoso. La Ley del IVA contempla estas situaciones y exige el cumplimiento específico en cada una.

Si tú o tus clientes realizaron alguna operación aislada, es clave identificar si se trata de un acto accidental u ocasional, para cumplir con la obligación de declarar y pagar el IVA en tiempo y forma.

Por: Redacción