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¿Cómo se facturan los anticipos de clientes?

Para resolver este cuestionamiento, primeramente debemos diferenciar lo que es un cobro parcial de lo que es un anticipo. Cuando una operación se encuentra pactada y sobre ella se nos hace un pago que no cubre la totalidad del precio estaremos hablando de un cobro parcial. Cuando la operación no se encuentra pactada pero recibimos alguna cantidad para asegurar en el futuro su realización estaremos hablando de un anticipo.

Supongamos que una empresa nos encarga el ensamble de sus productos debiéndonos pagar, digamos, 100 pesos por cada producto ensamblado. No sabemos al final del mes cuántos productos ensamblaremos pero le solicitamos un pago a cuenta por el total de productos que se ensamblen en el mes. Este pago es un anticipo. Si vendemos a crédito un producto en la cantidad de $ 50,000.00 pero nos pagan el 50%, esto es un pago parcial.

Documentalmente podemos diferenciar un anticipo de un pago parcial. En un pago parcial se emite el comprobante por el total de la operación al inicio de la relación (ya que se conoce el monto total de la operación) y en un anticipo ese comprobante por el total de la operación se emite al final de la relación (es decir, hasta el momento en que se conoce el importe total de esta).

A continuación veremos las dos formas de facturar los anticipos a las que nos hemos referido y que son aceptadas por el Servicio de Administración Tributaria. Primero consideremos que para ello debemos hacer uso de tres tipos de comprobante, supongamos números de folios hipotéticos y simples para cada uno de ellos:

Comprobante del anticipo: 11111111-1111-1111-111111111 111

Comprobante por el total de la operación: 22222222-2222-2222-222222222 222

Comprobante de egreso: 33333333-3333-3333-333333333 333

Forma 1 de facturar el anticipo:

  1. Se emite un CFDI solamente por el valor del anticipo (por ejemplo $ 150), pues se entiende que no se conoce el monto total de la operación.
  • Se emite un CFDI por el total de la operación cuando se conoce esta ($ por ejemplo 400)
  • Se emite un CFDI tipo egreso para cancelar parte de la operación de los $ 400, es decir, un CFDI por la cantidad de $ 150.

En esta modalidad, el folio del CFDI del anticipo, se señalará en el CFDI que se emite por el total de la operación, y el folio del CFDI del total de la operación se señalará en el CFDI de egreso, debiéndose llenar los campos siguientes:

CFDI POR EL TOTAL DE LA OPERACIÓN:

CFDI relacionado: 11111111-1111-1111-111111111 111

Tipo de relación: 07-CFDI Por aplicación de anticipo.

En el CFDI de egreso se señalará el folio del comprobante por el total de la operación:

CFDI DE EGRESO:

CFDI relacionado: 22222222-2222-2222-222222222 222

Tipo de relación: 07-CFDI Por aplicación de anticipo.

Forma 2 de facturar el anticipo:

  1. Se emite un CFDI solamente por el valor del anticipo (por ejemplo $ 150) pues se entiende que no se conoce el monto total de la operación.
  • Se emite un CFDI por el remanente de la operación ($ 250) relacionándolo al CFDI del anticipo recibido.

CFDI POR EL REMANENTE:

CFDI relacionado: 11111111-1111-1111-111111111 111

Tipo de relación: 07-CFDI Por aplicación de anticipo. En esta forma 2, no existirá un CFDI por el total de la operación.

Por: Redacción

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